WRÓĆ DO LISTY ARTYKUŁÓW

Jakie są przesłanki do kontroli podatnika VAT wg Ministerstwa Finansów

Pojęcie należytej staranności w transakcjach obciążonych ryzykiem współuczestnictwa w wyłudzeniach podatku VAT – oficjalna odpowiedź Ministerstwa Finansów.

Prawo podatnika do odliczenia podatku VAT, może zostać zakwestionowane przez organy administracyjne i sądowe, jeżeli uznają one że podatnik nie dołożył należytej staranności w procesie weryfikacji kontrahenta. Chociaż to na urzędzie spoczywa udowodnienie, że podatnik działał w złej wierze zawierając transakcję to brak dowodów na przeprowadzenie czynności sprawdzających, może spowodować odmowę odliczenia i lub wręcz uznanie za uczestnika łańcucha wyłudzeń.
11 maja 2017 Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów p. Paweł Gruza, w odpowiedzi na interpelację poselską p. Jakuba Kuleszy nie zdefiniował pojęcia „należytej staranności”, natomiast wskazał szereg okoliczności, które powinny wzbudzić wątpliwości przy zawieraniu transakcji i mogą wskazywać na możliwość wystąpienia oszustwa podatkowego. Należą do nich m.in.:

  • • podmiot, szczególnie przy dużej skali działalności, zgłasza siedzibę firmy pod adresem, pod którym brak jest oznak prowadzenia działalności gospodarczej, nie posiada zaplecza technicznego niezbędnego do prowadzenia tego rodzaju działalności;
  • • dostawcy i odbiorcy w łańcuchu dostaw często zmieniają się bez żadnego ekonomicznego uzasadnienia (pojawiają się nowe firmy, ponownie uruchamiane są przedsiębiorstwa po zmianach udziałowców);
  • • dostawca nie dąży do zawarcia kontraktu handlowego przewidującego dłuższą współpracę;
  • • organizatorzy procederu, bez wyraźnego powodu, wskazują od kogo towar można/trzeba 3 kupić, albo do kogo można/należy sprzedać;
  • • stosunkowo krótkie terminy płatności, biorąc pod uwagę rozmiar transakcji; odwrócony łańcuch płatności – ostatni podmiot w łańcuchu finansuje cały zakup poprzez wpłaty zaliczek;
  • • marże na transakcjach są stosunkowo niskie dla większości firm w łańcuchu i często stanowią stałe kwoty, a negocjacje cenowe z reguły nie mają miejsca;
  • • zachodzi szybka wymiana handlowa, towary są odsprzedawane natychmiastowo kolejnym podmiotom bez magazynowania.

Ministerstwo wskazując na potencjalne przesłanki wystąpienia oszustwa, nie wskazuje jednocześnie na żadne konkretne, niezbędne działania ani na ich zakres, informując że ich kontrola w każdej sytuacji gospodarczej może dać inny efekt a wskazane powyżej wątpliwości, nie powinny wykluczyć innych działań, które przedsiębiorca może podjąć samodzielnie (np. weryfikacja czynnego podatnika VAT).


Zapoznaj się z pełnym tekstem interpeleacji oraz odpowiedzią ministerstwa